研发费用加计扣除需关注哪些事项

 

近日,有客户向我们咨询:新技术、新产品、新工艺研究开发费用扣除有什么优惠政策?哪些费用属于新技术、新产品、新工艺研究开发费用?公司享受税收优惠时应当注意哪些事项?对此,我们研究了相关政策,供大家参考。

企业所得税法第三十条第一项规定,开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。企业所得税法实施条例第九十五条对该规定进行了细化,明确研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的 50% 加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的 150% 摊销。也就是说,按照研究费用是否资本化为标准,分两种方式来加计扣除,但其准予税前扣除的总额是一样的,即都是实际发生的研发费用的 150% 。

哪些费用属于新技术、新产品、新工艺研究开发费用?财政部、国家税务总局《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》(财税 [2006]88 号)作出了详细的规定,企业研究开发新技术、新产品、新工艺所发生的技术开发费,包括新产品设计费,工艺规程制定费,设备调整费,原材料和半成品的试制费,技术图书资料费,未纳入国家计划的中间实验费,研究机构人员的工资,用于研究开发的仪器、设备的折旧,委托其他单位和个人进行科研试制的费用,与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用。

同时需要提醒大家的是,企业新技术、新产品、新工艺研究开发费用加计扣除由纳税人根据相关政策规定自主申报扣除,企业在自主申报扣除时应当注意以下五方面:

一是纳税人享受技术开发费加计扣除的政策,必须账证齐全,并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额。

二是纳税人在年度纳税申报时应当报送技术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算,技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单,上年及当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据等有关材料。

三是纳税人发生的技术开发费,凡由国家财政和上级部门拨付的部分,不得在税前扣除,也不得计算应纳税所得额。

四是纳税人在一个纳税年度内实际发生的技术开发费在按规定实行 100% 扣除基础上,允许再按当年实际发生额的 50% 在企业所得税税前加计扣除;企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分,可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣,抵扣的期限最长不得超过 5 年。

五是加计扣除需经税务师事务所鉴证,并出具鉴证审计报告。中兆源的相关机构可承办此项业务。


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